國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第7號 中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第7號 中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法
文章來源：國資委統(tǒng)計評價局 發(fā)布時間：2004-09-10
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令
第7號
現(xiàn)公布《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融
二ＯＯ四年八月二十三日
中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，客觀評判企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營績效，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 企業(yè)及其獨資或者控股子企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價的活動。
第四條 本辦法所稱企業(yè)負責(zé)人是指企業(yè)主要負責(zé)人，即法定代表人。
第五條國資委按照企業(yè)負責(zé)人管理權(quán)限負責(zé)組織對企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并會同有關(guān)部門依法對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行監(jiān)督。
第二章 審計工作組織
第六條 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，按照企業(yè)負責(zé)人管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責(zé)”的原則組織實施。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)負責(zé)人離任或任期屆滿，都應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
?。ǘ┢髽I(yè)獨資或者控股子企業(yè)負責(zé)人離任或者任期屆滿，企業(yè)應(yīng)當組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作；對于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的子企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)果，應(yīng)報國資委備案。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當建立對主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人的任期或定期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。
第七條 根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，對企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟事件的，應(yīng)當組織進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。
第八條 國資委在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中履行下列職責(zé)：
?。ㄒ唬└鶕?jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)章制度；
?。ǘ┴撠?zé)企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織實施；
?。ㄈQ定對發(fā)生重大財務(wù)異常情況企業(yè)進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計；
?。ㄋ模┲笇?dǎo)監(jiān)督企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
第九條 國資委組織實施企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，主要采取以下三種形式：
?。ㄒ唬┌磭矣嘘P(guān)規(guī)定，委托國家有關(guān)審計機關(guān)具體實施審計工作；
?。ǘ└鶕?jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織承擔(dān)審計工作任務(wù)；
?。ㄈ└鶕?jù)實際工作需要，組織或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員實施有關(guān)審計工作。
第十條 企業(yè)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中履行下列職責(zé)：
?。ㄒ唬┌凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定和國資委統(tǒng)一工作要求，制定本企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計具體實施細則；
?。ǘ┙M織實施獨資或者控股子企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作；
（三）組織實施企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期或者定期經(jīng)濟責(zé)任審計工作；
?。ㄋ模Q定并組織實施對發(fā)生重大財務(wù)異常情況子企業(yè)的專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
第十一條 中央有關(guān)部門干部管理權(quán)限內(nèi)的企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作按照有關(guān)規(guī)定辦理。
第十二條 按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當納入經(jīng)濟責(zé)任審計工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計工作范圍，但審計戶數(shù)不得低于50％，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。
第十三條 在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，企業(yè)或者承辦審計業(yè)務(wù)的社會審計組織應(yīng)當將經(jīng)濟責(zé)任審計工作與其他財務(wù)審計工作相結(jié)合，在確保審計結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)財務(wù)審計或者經(jīng)濟責(zé)任審計工作資料，避免重復(fù)審計。
第十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員（不含企業(yè)負責(zé)人）離任或者任期屆滿，可根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要或者企業(yè)負責(zé)人建議開展相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。
第三章 審計工作內(nèi)容
第十五條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作主要內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；
?。ǘ┢髽I(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；
?。ㄈ┢髽I(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況；
?。ㄋ模┢髽I(yè)負責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；
?。┢髽I(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。
第十六條 企業(yè)經(jīng)營成果的真實性是指企業(yè)負責(zé)人任職期間會計核算是否準確，企業(yè)財務(wù)決算編報范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟成果是否真實可靠，以及企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)會計核算是否準確、真實，是否存在經(jīng)營成果不實問題；
?。ǘ┢髽I(yè)年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)決算報告等問題；
?。ㄈ┢髽I(yè)是否正確采用會計確認標準或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
第十七條 企業(yè)財務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負責(zé)人任職期間財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，年度財務(wù)決算是否全面、真實地反映企業(yè)財務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括：
（一）企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；
（二）企業(yè)成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負責(zé)人收入情況；
（三）企業(yè)會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的問題；
?。ㄋ模┢髽I(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題。
第十八條 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況是指企業(yè)負責(zé)人任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，以及對企業(yè)未來發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)負責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；
(二)企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；
(三)企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；
(四)企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。
第十九條 企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策是指企業(yè)負責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：
(一)企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；
(二)對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風(fēng)險控制及其對企業(yè)的影響情況；
(三)涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；
(四)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。
第二十條 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計要認真檢查企業(yè)負責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實企業(yè)負責(zé)人及企業(yè)有無違反國家財經(jīng)法紀，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題。
第二十一條 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利潤等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策規(guī)定，對企業(yè)負責(zé)人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評判。
第四章 審計機構(gòu)委托
第二十二條 企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作，采取委托國家有關(guān)審計機關(guān)或者聘請有關(guān)社會審計組織等方式具體組織實施。
(一)對于資產(chǎn)規(guī)模較大企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，委托國家審計機關(guān)組織實施；
(二)對于未委托國家審計機關(guān)實施企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的，按照“公開、公平、公正”的原則，采取招標等合理方式，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織組織實施。
第二十三條 委托國家有關(guān)審計機關(guān)開展企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的，有關(guān)審計工作組織實施依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行。
第二十四條 承辦企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織，應(yīng)當具備以下資質(zhì)條件：
(一)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)；
(二)具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；
(三)擁有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員；
(四)3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)；
(五)與企業(yè)或企業(yè)負責(zé)人不存有利害關(guān)系；
(六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄；
(七)能夠適時調(diào)配較強的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。
第二十五條 接受聘請的社會審計組織應(yīng)嚴格依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，以及國資委對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨立審計原則認真組織經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并對審計報告的真實性、合法性負責(zé)。
第二十六條 國資委根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)承擔(dān)相關(guān)專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)。
第二十七條 受委托承擔(dān)國資委專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和專業(yè)人員，應(yīng)依據(jù)國資委統(tǒng)一工作要求，獨立、客觀、公正地開展審計工作，對審計工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。
第五章 審計工作程序
第二十八條 國資委組織實施企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計基本工作程序如下：
(一)編制審計工作計劃；
(二)確定審計機構(gòu)；
(三)下達審計工作通知；
(四)擬定審計方案；
(五)成立審計項目組；
(六)組織實施審計；
(七)交換審計意見；
(八)出具審計報告；
(九)下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。
第二十九條 根據(jù)干部管理部門提出的任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求，以及出資人財務(wù)監(jiān)管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，明確審計的對象、時間安排、范圍、重點內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。
第三十條 國資委應(yīng)當在實施審計7日前通知被審計企業(yè)。被審計企業(yè)在接到審計通知書后，應(yīng)做好接受審計的有關(guān)準備工作，如實地提供有關(guān)資料。
第三十一條 按照企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求，審計機構(gòu)應(yīng)擬定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、延伸審計單位和其他審計事項等，并報國資委同意。
第三十二條 審計機構(gòu)按照企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)要求，成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和一定專業(yè)知識的專業(yè)人員組成的審計項目組，組長應(yīng)由具有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗和具備較高專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負責(zé)人擔(dān)任。
第三十三條 審計項目組在對企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策，以及經(jīng)營績效等資料審計過程中，也可采取向有關(guān)單位、個人調(diào)查等方式，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。
第三十四條 審計項目組完成現(xiàn)場審計后，審計機構(gòu)應(yīng)在10個工作日內(nèi)向國資委提交審計報告。審計報告提交前，應(yīng)當征求被審計企業(yè)負責(zé)人及其所在企業(yè)的意見，并將審計報告及企業(yè)負責(zé)人或其所在企業(yè)的書面意見一并上報。
第三十五條 審計項目組應(yīng)當在計劃工作時間內(nèi)完成審計任務(wù)，確需延長審計時間的，應(yīng)當商國資委同意，并及時通知被審計企業(yè)及其負責(zé)人。
第三十六條 國資委依據(jù)審計報告，對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)研究核實后正式下達相關(guān)審計決定。
第三十七條 在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負責(zé)人有嚴重違法違紀問題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機構(gòu)予以處理。
（一）對于需由企業(yè)負責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門予以處理；
（二）對于企業(yè)負責(zé)人違反黨紀政紀的，移交紀檢監(jiān)察機關(guān)予以處理；
?。ㄈτ趹?yīng)依法追究企業(yè)負責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。
第三十八條 相關(guān)審計機構(gòu)在企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，采用其他審計資料和審計結(jié)果時，應(yīng)進行必要的復(fù)核工作，并對其真實性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
第六章 審計工作結(jié)果
第三十九條 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當分清企業(yè)負責(zé)人本人應(yīng)當負有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。
?。ㄒ唬┲苯迂?zé)任是指企業(yè)負責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理事項未履行或者未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。
?。ǘ┲鞴茇?zé)任是指企業(yè)負責(zé)人在其任期內(nèi)對其所在企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。
第四十條 企業(yè)負責(zé)人應(yīng)對下列行為負有直接責(zé)任：
?。ㄒ唬┲苯舆`反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的；
?。ǘ┦谝狻⒅甘?、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的；
?。ㄈ┦殹^職的；
（四）其他直接違法違規(guī)行為。
第四十一條 承辦企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織提交的審計報告，應(yīng)當對企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀、公正的評價，并對提交的審計報告真實性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
第四十二條 承辦企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織提交審計報告前，報國資委審核。國資委審定的內(nèi)容主要包括：審計證據(jù)是否充分、審計評價是否適當、主要事實是否清楚和審計處理意見是否正確。
委托國家審計機關(guān)進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的，審計工作結(jié)果應(yīng)送國資委，并抄送被審計企業(yè)。
第四十三條 企業(yè)對財務(wù)部門負責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的結(jié)果，應(yīng)當向國資委備案。
第四十四條 企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)果，作為對企業(yè)負責(zé)人任免、獎懲的重要依據(jù)。
第四十五條 對于在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，應(yīng)當視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負責(zé)人責(zé)任，并予以經(jīng)濟處罰。
第四十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作所反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。
第四十七條 在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴重問題的，經(jīng)國資委批準后，可進一步開展延伸審計工作。
第七章 罰則
第四十八條 被審計企業(yè)負責(zé)人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟責(zé)任審計，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當責(zé)令改正或給予警告，并對負有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀律處分。
第四十九條 被審計企業(yè)負責(zé)人所在企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計資料的，國資委或企業(yè)上級單位對負有直接責(zé)任的主管人和直接負責(zé)人給予行政或者紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第五十條 對于打擊報復(fù)或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當責(zé)令其改正，并給予行政或紀律處分；給被害人造成損失的，應(yīng)當依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第五十一條 審計人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國家機密或者商業(yè)秘密的，應(yīng)當給予行政或紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第五十二條 承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織出具虛假不實的審計報告，或者違反國家有關(guān)審計工作要求，避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的，移交有關(guān)部門予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第八章 附則
第五十三條 各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細則。
第五十四條 各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制定相應(yīng)的工作規(guī)范。
第五十五條 本辦法自2004年8月30日起施行。