文章來源：財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評價(jià)局 發(fā)布時(shí)間：2010-09-19
進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作
努力推動(dòng)中央企業(yè)管理再上新臺階
——在中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議上的講話
孟建民
（2010年8月12日）
同志們：
近年來，在大家的辛勤努力下，中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了突出成績。廣大內(nèi)審戰(zhàn)線的同志們，以高度的責(zé)任感，把握工作主動(dòng)，兢兢業(yè)業(yè)，扎實(shí)工作，開拓創(chuàng)新，對中央企業(yè)深化改革、加強(qiáng)管理、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了十分重要的作用。這次會(huì)議的主要任務(wù)是，總結(jié)近年來中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，研討進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作思路，明確下一階段工作任務(wù)。下面，我講四個(gè)問題。
一、中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得顯著成效
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的自我“免疫系統(tǒng)”。近年來，中央企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識逐步提高，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，積極加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行了大量探索與實(shí)踐，取得了顯著成效。
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)工作體系逐步完善。國資委成立以來，通過完善制度、明確要求，積極推動(dòng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作深入開展，促進(jìn)中央企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)工作體系建設(shè)，先后制定了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》等一系列制度和工作文件。中央企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)文件精神，不斷完善工作制度，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，更新工作理念。一是建立健全了內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)工作順利開展提供了組織保證。目前中央企業(yè)都建立了專職的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，大部分企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)已經(jīng)覆蓋到重要子企業(yè)。中遠(yuǎn)集團(tuán)已設(shè)立各級審計(jì)機(jī)構(gòu)57個(gè)，各直屬二級企業(yè)、重要的三級企業(yè)以及境外大區(qū)域公司已建立了相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。國家電網(wǎng)除在所屬企業(yè)設(shè)立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，還在沈陽、上海、西安、北京、成都設(shè)立了審計(jì)派出機(jī)構(gòu)。二是建立了較為完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，促進(jìn)了工作的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。中國移動(dòng)建立了以“基本管理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、實(shí)務(wù)指南”三個(gè)層次為主體的內(nèi)審制度體系。兵器裝備集團(tuán)、鞍鋼等企業(yè)制定了《內(nèi)部審計(jì)工作手冊》、《審計(jì)工作規(guī)范程序》和《審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容》等上百項(xiàng)制度，規(guī)范了從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)復(fù)議等各環(huán)節(jié)的流程和要求。三是積極更新工作理念，使內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)于企業(yè)。航天科技、神華集團(tuán)等一批企業(yè)在審計(jì)工作中引入了國際先進(jìn)的審計(jì)理念，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊、保護(hù)資產(chǎn)安全向增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。中國石化提出“四大”審計(jì)理念，即：大審計(jì)理念、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念、審計(jì)增加價(jià)值理念，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的職能定位及其在現(xiàn)代企業(yè)中的功能作用。招商局集團(tuán)強(qiáng)調(diào)“價(jià)值貢獻(xiàn)”理念，不僅有效地控制企業(yè)成本費(fèi)用，而且?guī)椭芾碚咦R別與控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效益；強(qiáng)調(diào)“服務(wù)定位”，著力提供以公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的內(nèi)部鑒證與咨詢服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。
?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域進(jìn)一步拓展。近年來，中央企業(yè)結(jié)合本企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理實(shí)際，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的趨勢與要求，積極拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍與領(lǐng)域，逐步探索內(nèi)部審計(jì)職能由財(cái)務(wù)收支審計(jì)，向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型。一是財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)常態(tài)化，成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作任務(wù)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在做到“離任必審”的同時(shí)，積極探索開展了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，部分企業(yè)還實(shí)行了任職三年必審制度。武鋼依托派駐子公司監(jiān)事會(huì)力量，擴(kuò)大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，并將職能部門負(fù)責(zé)人納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。中國鐵建創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制，開展對擬提拔領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并把審計(jì)結(jié)果納入個(gè)人檔案，作為干部任免與考核的重要依據(jù)。三是專項(xiàng)審計(jì)工作全面展開。中船重工、國藥集團(tuán)等企業(yè)組織開展了工程建設(shè)項(xiàng)目、物資采購、成本費(fèi)用、專項(xiàng)資金等審計(jì)工作。南方電網(wǎng)、冶金地質(zhì)總局等企業(yè)逐步開展了對子企業(yè)的績效審計(jì)工作。中國外運(yùn)長航組織開展效益審計(jì)，對公司的主業(yè)構(gòu)成、客戶結(jié)構(gòu)、營銷能力等進(jìn)行分析評價(jià)，提出改進(jìn)建議。南航集團(tuán)組織開展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行審計(jì)。中冶集團(tuán)組織開展工程項(xiàng)目合同審計(jì)、安全環(huán)保審計(jì)和節(jié)能減排審計(jì)。四是內(nèi)審工作向境外業(yè)務(wù)延伸。中國石油加強(qiáng)境外及國內(nèi)對外合作項(xiàng)目的審計(jì)，從2000年起共審計(jì)了涉及20多個(gè)國家的150個(gè)項(xiàng)目。通用技術(shù)集團(tuán)在認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的同時(shí)，深入開展國際工程承包項(xiàng)目審計(jì)。
?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)工作組織方式不斷改進(jìn)。優(yōu)化的組織方式是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保障。中央企業(yè)積極借鑒國際大型跨國公司實(shí)施集團(tuán)集中化管理的實(shí)踐，結(jié)合自身業(yè)務(wù)模式和管理體系，不斷創(chuàng)新組織方式，加大集團(tuán)審計(jì)資源的集中統(tǒng)一管理，提高了審計(jì)工作效率，節(jié)約了企業(yè)審計(jì)成本。一是加強(qiáng)了集團(tuán)總部審計(jì)資源的集中管控和整合，提高了審計(jì)工作的獨(dú)立性和監(jiān)督效果。華潤集團(tuán)根據(jù)“集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化，利潤中心專業(yè)化”戰(zhàn)略，按照業(yè)務(wù)板塊將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為零售分銷、地產(chǎn)、能源、醫(yī)藥、投資等5個(gè)專業(yè)審計(jì)組，實(shí)現(xiàn)了人員專業(yè)化管理，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。中糧集團(tuán)根據(jù)多元化業(yè)務(wù)板塊的需要，重點(diǎn)強(qiáng)化了九大業(yè)務(wù)板塊的審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的組織方式。中國建筑、中國電子等企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃決策，人員統(tǒng)一調(diào)配，過程實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高了審計(jì)覆蓋面，提升了集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。二是不少企業(yè)積極探索構(gòu)建“大監(jiān)督體制”，發(fā)揮了監(jiān)督合力。兵器工業(yè)集團(tuán)、中國海油等企業(yè)嘗試構(gòu)建了“大監(jiān)督體制”，將內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督力量整合，增強(qiáng)了工作合力。三是部分企業(yè)積極探索多種審計(jì)方式并存。如中核集團(tuán)針對戶數(shù)多、任務(wù)重的難題，采取了直接審計(jì)、交叉審計(jì)、授權(quán)審計(jì)等多種組織方式，2009年共完成審計(jì)項(xiàng)目595項(xiàng)。中國電科、中國國電所屬成員單位審計(jì)人員實(shí)行聯(lián)合交叉審計(jì)，有效提高了審計(jì)結(jié)果的客觀性和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。四是一些企業(yè)較好地發(fā)揮了內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)同和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，將財(cái)務(wù)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目合理融合，做到同計(jì)劃、同部署、同實(shí)施，大大節(jié)約了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。
?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)工作方法不斷創(chuàng)新。有效的工作方法是內(nèi)部審計(jì)工作深入開展的重要基礎(chǔ)。一是許多企業(yè)逐步采用信息技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)，顯著提高了內(nèi)部審計(jì)工作效率。寶鋼建立了數(shù)字化審計(jì)平臺，自動(dòng)采集被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控審計(jì)。一汽集團(tuán)自主研發(fā)的審計(jì)自動(dòng)化辦公系統(tǒng)已正式運(yùn)行，不但提高了審計(jì)效率，而且促進(jìn)了審計(jì)結(jié)果在集團(tuán)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用。國投運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)，形成遠(yuǎn)程資源共享，規(guī)范審計(jì)過程管理，提高審計(jì)工作效率。二是許多企業(yè)采取以查帶促的工作方法，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計(jì)整改建議，幫助整改落實(shí)，提高了審計(jì)的實(shí)效性。中國南車、國旅集團(tuán)等企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對象共同分析問題和風(fēng)險(xiǎn)，一起探討改進(jìn)的可行性和操作性，把整改措施落到了實(shí)處。三是許多企業(yè)改變了過去審計(jì)工作與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)的格局，將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面融合，有效推進(jìn)了內(nèi)審工作的深入，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)工作的作用日益突出。近年來，隨著中央企業(yè)內(nèi)審工作的逐步深入，內(nèi)部審計(jì)的成果越來越被企業(yè)管理層所重視，積極運(yùn)用于企業(yè)的經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造的整個(gè)過程，在查處違規(guī)、堵塞漏洞、服務(wù)管理、支持決策等方面發(fā)揮了重要作用。一是許多企業(yè)通過對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用轉(zhuǎn)化，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。中材集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題及時(shí)與有關(guān)部門溝通，實(shí)行審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，發(fā)揮多部門監(jiān)督合力，形成齊抓共管局面，在更廣的范圍和更高的層次上促進(jìn)了審計(jì)問題整改。中國三峽集團(tuán)將重要、緊急、具有代表性的審計(jì)問題在集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行公告，積極推動(dòng)審計(jì)問題的整改工作，為經(jīng)營管理提供增值服務(wù)。二是許多企業(yè)建立了審計(jì)問題和管理建議的跟蹤落實(shí)工作機(jī)制，為企業(yè)節(jié)約了大量成本，提升了企業(yè)價(jià)值。中航工業(yè)2009年共完成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目3.7萬項(xiàng)，提出審計(jì)整改建議4936條，被采納比率達(dá)到86.1%。中國華能2008-2009年共完成審計(jì)項(xiàng)目1712項(xiàng)，提出整改建議3292項(xiàng)。三是許多企業(yè)實(shí)行審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果落實(shí)整改情況作為下次審計(jì)檢查的重點(diǎn)，與業(yè)績考核掛鉤，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)。中國五礦注重對審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況的動(dòng)態(tài)跟蹤，不斷促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理成果，與財(cái)務(wù)部、企劃部配合，在業(yè)績考核、海外財(cái)務(wù)決算、審前調(diào)查及重要審計(jì)結(jié)果通報(bào)等方面加強(qiáng)協(xié)同。中央企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用，樹立了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，推動(dòng)企業(yè)形成了“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作氛圍。
?。﹥?nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)不斷加強(qiáng)。中央企業(yè)普遍加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行了有益的探索和創(chuàng)新，有效提升了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。目前各中央企業(yè)的內(nèi)審人員普遍具有較高的學(xué)歷和職稱，專業(yè)領(lǐng)域涵蓋了審計(jì)、財(cái)會(huì)、金融、信息、工程造價(jià)和物資管理等多個(gè)方面，部分審計(jì)人員具有注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師、工程造價(jià)師等執(zhí)業(yè)資格，專業(yè)化程度不斷提高，較好地滿足了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。中國移動(dòng)已建立起一支470多人、多種專業(yè)背景的復(fù)合型內(nèi)審隊(duì)伍。港中旅集團(tuán)內(nèi)審隊(duì)伍中持有相關(guān)專業(yè)資格的人員達(dá)到88.2%。航天科工實(shí)行了特聘審計(jì)師制度，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。寶鋼在公司后備干部庫中選拔部分儲(chǔ)備人才作為特邀審計(jì)員，參與專業(yè)咨詢、培訓(xùn)及協(xié)同審計(jì)，并建立各業(yè)務(wù)板塊的首席專家制度。華僑城集團(tuán)通過持續(xù)推行審計(jì)專員交流機(jī)制，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，充實(shí)審計(jì)力量，拓寬工作思路，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面發(fā)展。
中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得了顯著成效，也積累了許多好的經(jīng)驗(yàn)，但我們也應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到，中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總體上還處于探索發(fā)展階段，企業(yè)之間工作開展不平衡，差異較大。一是少數(shù)企業(yè)對內(nèi)審工作重視不夠，機(jī)構(gòu)不健全，特別是重要子公司尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。二是部分企業(yè)審計(jì)理念還不適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，跟不上企業(yè)發(fā)展要求，工作思路不清、工作領(lǐng)域不寬、工作方式落后，難以適應(yīng)集團(tuán)化管控需要。三是一些企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，審計(jì)人員配備不符合工作要求，少數(shù)審計(jì)工作人員觀念落后，責(zé)任心不強(qiáng)，工作不投入、不深入、不細(xì)致，得過且過，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。四是部分企業(yè)審計(jì)工作力度不足，重要業(yè)務(wù)不能正常開展內(nèi)審工作，審計(jì)整改流于形式，內(nèi)審工作沒有很好發(fā)揮出保障企業(yè)健康發(fā)展的“免疫”作用。這些問題的存在，有客觀方面的原因，也有主觀方面的原因，應(yīng)當(dāng)引起高度重視，并積極采取有效措施，逐步加以解決。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考
當(dāng)今世界，國與國之間的競爭，主要體現(xiàn)在大企業(yè)之間的競爭。中央企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的骨干和中堅(jiān)力量，是國家綜合國力的體現(xiàn)，擔(dān)負(fù)著參與國際競爭的重任。新的國有資產(chǎn)管理體系確立后，國資委認(rèn)真貫徹執(zhí)行中央的一系列決策部署，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，規(guī)范經(jīng)營行為，調(diào)整布局與結(jié)構(gòu)，做了大量扎實(shí)有效的工作。中央企業(yè)深化改革，規(guī)范管理，增強(qiáng)活力，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅提升，對國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。2009年，中央企業(yè)資產(chǎn)總額達(dá)到21.1萬億元，與2003年相比，增加2.95倍；營業(yè)收入達(dá)到12.6萬億元，增加3.75倍；資產(chǎn)總額超過1000億元的企業(yè)從17家增加到53家；營業(yè)收入超過1000億元的企業(yè)從9家增加到38家，進(jìn)入美國《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)的企業(yè)從7家增加到30家。一大批中央企業(yè)不僅是國內(nèi)行業(yè)排頭兵，在國際市場上也有很強(qiáng)影響力。今年上半年，中央企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定增長。1-6月，中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入7.8萬億元，同比增長44.3%；實(shí)現(xiàn)利潤總額5249.6億元，同比增長65.1%。中央企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益有望達(dá)到或超過2007年歷史最好水平。
國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，世界經(jīng)濟(jì)形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，實(shí)體經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，諸多超級企業(yè)巨頭在危機(jī)中陷入困境。面對國際金融危機(jī)帶來的深刻變革，以及規(guī)?？焖贁U(kuò)張、實(shí)力大幅提升的現(xiàn)狀，中央企業(yè)必須重新思考其戰(zhàn)略定位和業(yè)務(wù)模式，重新梳理管理流程與運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)解決高速發(fā)展帶來的矛盾，及時(shí)消除經(jīng)營管理中存在的問題和隱患。當(dāng)前，不少企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，決策機(jī)制不完善；一些企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，資源配置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向；部分企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在缺陷，授權(quán)與責(zé)任不清晰，有法不依、有章不循的情況仍然存在；部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識別與防范能力不強(qiáng)，重大資產(chǎn)損失時(shí)有發(fā)生；少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管控不力；有的企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)，等等。這些問題的存在，嚴(yán)重影響中央企業(yè)的市場競爭能力，也嚴(yán)重影響中央企業(yè)的社會(huì)形象，迫切需要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與咨詢工作，有效保障中央企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
為適應(yīng)新形勢下中央企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展需要，經(jīng)過認(rèn)真總結(jié)中央企業(yè)近年來內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，客觀分析未來內(nèi)審工作面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們考慮，下一階段中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)：一是圍繞公司戰(zhàn)略，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，集團(tuán)集中統(tǒng)一運(yùn)作的內(nèi)審工作體系基本確立；二是內(nèi)審功能由單一的查錯(cuò)防弊向監(jiān)督、服務(wù)、評價(jià)、咨詢等價(jià)值管理轉(zhuǎn)型初步完成；三是內(nèi)審隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力與執(zhí)業(yè)操守明顯提高；四是內(nèi)審工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化水平逐年提升；五是內(nèi)審對中央企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保障與促進(jìn)作用顯著增強(qiáng)。
為實(shí)現(xiàn)以上工作目標(biāo)，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)著力推動(dòng)以下五大轉(zhuǎn)變：
?。ㄒ唬﹥?nèi)審功能要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變。全面理解和準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)功能的新發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的基礎(chǔ)。本世紀(jì)初，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做出了新的定義，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營”。新定義首次提出了增加價(jià)值的功能，并提出內(nèi)部審計(jì)要通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。從國內(nèi)外大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要查錯(cuò)防弊，更重要的是要通過獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，改進(jìn)企業(yè)治理環(huán)境、運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程，幫助企業(yè)增加價(jià)值，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)的作用僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面是不夠的，還必須通過監(jiān)督、服務(wù)、評價(jià)和咨詢等工作，發(fā)揮好“診斷”和“增值”等功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值保護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，成為中央企業(yè)改善管理水平、改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的重要力量。
?。ǘ﹥?nèi)審重點(diǎn)要從由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)收支合規(guī)性和經(jīng)營成果的真實(shí)性審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)任務(wù)，逐步被注冊會(huì)計(jì)師外部審計(jì)所取代。為適應(yīng)市場競爭的需要，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)向以業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控系統(tǒng)審計(jì)為主要內(nèi)容的管理審計(jì)，越來越多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開始超越賬薄、深入流程、支撐管控。一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，拓展到企業(yè)重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面。特別是國際金融危機(jī)爆發(fā)后，雷曼、通用等一批實(shí)力雄厚、業(yè)績顯赫的大型企業(yè)陷入困境，表明大型企業(yè)必須有一支獨(dú)立、專業(yè)的力量，時(shí)刻檢查并矯正其運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，不斷改進(jìn)經(jīng)營管理績效，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。中央企業(yè)中的三九集團(tuán)、華源集團(tuán)、華誠公司、中包公司、寰島集團(tuán)等企業(yè)，曾經(jīng)都有輝煌的發(fā)展歷史，但最終又陷入破產(chǎn)或重組境地，也充分說明了這個(gè)道理。因此，中央企業(yè)要及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)管理審計(jì)和效益審計(jì)工作，增強(qiáng)企業(yè)免疫能力，為提升企業(yè)管理水平和盈利能力發(fā)揮更加重要的作用。
（三）內(nèi)審關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變。國際金融危機(jī)告誡我們，經(jīng)營失誤、風(fēng)險(xiǎn)失控會(huì)給企業(yè)帶來毀滅性災(zāi)難，事后補(bǔ)漏的代價(jià)變得更加沉重，事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)變得更加稀缺，過程管控比事后的結(jié)果監(jiān)督更為重要。內(nèi)部審計(jì)要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須逐步前移審計(jì)關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制”，注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，注重財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的結(jié)合，注重重大決策審計(jì)與戰(zhàn)略審計(jì)的結(jié)合，注重風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)合，注重效益審計(jì)與資源配置過程審計(jì)的結(jié)合。為做好審計(jì)關(guān)口前移，中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，更好地發(fā)揮評價(jià)、咨詢等服務(wù)功能。
?。ㄋ模﹥?nèi)審組織體制要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。審計(jì)功能和審計(jì)重點(diǎn)等方面的轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，使內(nèi)部審計(jì)任務(wù)更加繁重，要求企業(yè)集中調(diào)配審計(jì)資源；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，為集團(tuán)實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集中統(tǒng)一管理創(chuàng)造了條件。審計(jì)組織體制集中化是大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的國際趨勢，是成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型、充分發(fā)揮內(nèi)審功能的組織保障。當(dāng)前，越來越多的大型企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)管理新趨勢和新要求，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，強(qiáng)化總部審計(jì)管控，推行審計(jì)扁平化管理，逐步整合集團(tuán)審計(jì)資源，建立集團(tuán)統(tǒng)一管理、各級企業(yè)有序聯(lián)動(dòng)的組織體系。中央企業(yè)要認(rèn)真研究大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)組織體系集中化趨勢，緊密結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，積極探索新時(shí)期審計(jì)資源管理體制、審計(jì)組織方式，更好地適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。
?。ㄎ澹徲?jì)方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向現(xiàn)場檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)管理中廣泛運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營模式發(fā)生了深刻變化。大型企業(yè)集團(tuán)普遍實(shí)施信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段改進(jìn)經(jīng)營管理方法，是現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新的顯著標(biāo)志。特別是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及三網(wǎng)融合后，管理方法與方式的變革將更加深刻。如何有效運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，探索遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)控制，提高審計(jì)工作效率，是目前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的重要挑戰(zhàn)。中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要高度關(guān)注本企業(yè)信息化工作進(jìn)程，積極推動(dòng)本企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)效果審計(jì)。同時(shí)，充分利用本企業(yè)信息系統(tǒng)，著力探索遠(yuǎn)程在線審計(jì)，開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，并注重各類信息集成分析與運(yùn)用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)工作效率。
三、當(dāng)前中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù)
優(yōu)化中央企業(yè)布局結(jié)構(gòu)，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要途徑。中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，就是要加快培育和發(fā)展30-50家具有較強(qiáng)國際競爭力的大企業(yè)、大集團(tuán)。通過多年努力，中央企業(yè)戶數(shù)已從國資委成立之初的196家調(diào)整到現(xiàn)在的123家，到今年底將減少到100家以內(nèi)。具有國際競爭力，就首先必須要有國際水準(zhǔn)的管理能力。規(guī)范經(jīng)營行為，完善內(nèi)控機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是中央企業(yè)持續(xù)發(fā)展的根本。結(jié)合當(dāng)前形勢以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，在認(rèn)真總結(jié)分析中央企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)與存在問題的基礎(chǔ)上，我們將制定下發(fā)《中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見》。同時(shí)，要積極加強(qiáng)對中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督指導(dǎo)，跟蹤各項(xiàng)工作進(jìn)展，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)各項(xiàng)重點(diǎn)工作有序開展。當(dāng)前中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)圍繞以下幾個(gè)方面深入開展工作：
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，努力提高制度的執(zhí)行力。完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度是企業(yè)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要依據(jù)，審計(jì)規(guī)章制度要具有系統(tǒng)性、前瞻性和針對性，要針對業(yè)務(wù)實(shí)踐中出現(xiàn)的新特點(diǎn)和新問題，及時(shí)修訂和完善相關(guān)制度辦法。一是要圍繞內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要求，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度體系。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的新功能、新領(lǐng)域、新要求，進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，突出內(nèi)部控制評價(jià)，適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域拓展，充分體現(xiàn)查錯(cuò)防弊與價(jià)值管理功能相結(jié)合的要求，體現(xiàn)事后監(jiān)督與過程控制相結(jié)合的要求，以制度推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。二是要圍繞審計(jì)規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)則，明確內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)地建立一套滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范。三是制定完善各類專項(xiàng)審計(jì)工作制度，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)、境外資產(chǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等，明確各項(xiàng)審計(jì)工作的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)要求。四是制定完善與內(nèi)部審計(jì)配套的工作制度，如審計(jì)協(xié)調(diào)溝通制度、審計(jì)結(jié)果與考核任免掛鉤制度、審計(jì)工作問責(zé)制度、審計(jì)結(jié)果落實(shí)處理制度等，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。
?。ǘ┖粚?shí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。“賬本”監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)工作的立足之本。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向管理與效益審計(jì)，并不是不再做財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，拓展審計(jì)內(nèi)容，突出管理與效益審計(jì)。財(cái)務(wù)收支是管理效果與經(jīng)營效益的綜合體現(xiàn)，離開財(cái)務(wù)收支審計(jì)，任何審計(jì)工作則缺乏基礎(chǔ)，缺乏依據(jù)。保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是內(nèi)部審計(jì)工作的長期任務(wù)，中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要始終堅(jiān)持把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作來抓。一是要高度重視財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)審計(jì)工作，緊緊圍繞“做實(shí)企業(yè)賬本、夯實(shí)信息質(zhì)量”的工作目標(biāo)，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的日常檢查，檢查財(cái)務(wù)管理合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，確保賬實(shí)、賬賬、賬表相符，有效降低會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與各類專項(xiàng)審計(jì)緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)多重審計(jì)任務(wù)有效融合，提高審計(jì)效率。三是要從源頭抓起，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納和梳理，通過分析原因，查找企業(yè)財(cái)務(wù)核算流程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性意見，并督促整改落實(shí)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作實(shí)效。
?。ㄈ┘哟蠼?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，推動(dòng)落實(shí)企業(yè)經(jīng)營責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要任務(wù)，也是促進(jìn)管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，客觀、公平評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要保障。中央企業(yè)要結(jié)合企業(yè)改革發(fā)展過程中的審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)和企業(yè)負(fù)責(zé)人管理需要，認(rèn)真落實(shí)“離任必審、關(guān)口前移”的要求，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織力度。一是充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值管理功能。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，堅(jiān)持合規(guī)、效益、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)并舉，關(guān)注戰(zhàn)略實(shí)施，關(guān)注重大決策和重要事項(xiàng)，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，關(guān)注企業(yè)資源配置效率，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，綜合評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營業(yè)績，客觀界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營責(zé)任。二是充分體現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移的要求。在堅(jiān)持“離任必審”的同時(shí)，強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以便更加及時(shí)、有效地對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。三是適當(dāng)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。積極創(chuàng)造條件，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大到領(lǐng)導(dǎo)班子的關(guān)鍵成員，擴(kuò)大到各級重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及重要崗位，推動(dòng)層層落實(shí)責(zé)任。四是在合理確定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，按照國家有關(guān)法律和國資委有關(guān)資產(chǎn)損失責(zé)任追究的規(guī)定，建立責(zé)任追究制度。要深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，查找問題的根源，提出改進(jìn)建議，堵塞管理漏洞，明確相關(guān)責(zé)任，認(rèn)真做好責(zé)任追究工作。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)，促進(jìn)企業(yè)高效規(guī)范運(yùn)營。2010年財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，使內(nèi)部控制評價(jià)工作更具可操作性。中央企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制評價(jià)工作，一是要找準(zhǔn)定位，通過評價(jià)和咨詢活動(dòng)，成為業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略合作伙伴，形成完善集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制、提高內(nèi)控執(zhí)行有效性的管理合力。二是要抓住關(guān)鍵，通過全面梳理內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，把握業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，特別是重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，理清業(yè)務(wù)控制授權(quán)與責(zé)任，跟蹤業(yè)務(wù)控制執(zhí)行效果，形成“事事有制度覆蓋，人人受程序約束”的全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督的內(nèi)部管控機(jī)制。三是堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建設(shè)有機(jī)結(jié)合。要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求，依據(jù)國家關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，不斷培養(yǎng)和提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方式、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程等方面分析評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平，并在審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)對象選擇、審計(jì)力量安排上，逐步探索開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，完善審計(jì)模式。四是要著力在內(nèi)控整改上下工夫，通過總結(jié)內(nèi)控缺陷和例外事項(xiàng)，組織制訂內(nèi)控整改方案，落實(shí)內(nèi)控整改措施，并定期開展內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。
（五）加強(qiáng)對企業(yè)重大事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，提升集團(tuán)管理績效。重大事項(xiàng)管理不善，往往會(huì)給企業(yè)帶來災(zāi)難性后果，嚴(yán)重影響企業(yè)競爭能力。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理固定資產(chǎn)購置、股權(quán)投資、企業(yè)并購、外部融資、對外擔(dān)保、重大基建項(xiàng)目、工程及物資采購和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等各類重大事項(xiàng)，并不斷加強(qiáng)對企業(yè)重大事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)。一是要對重大事項(xiàng)的內(nèi)部決策程序進(jìn)行全面復(fù)核，不僅要對決策程序本身是否完善提出意見，同時(shí)還要密切跟蹤決策程序的履行情況，檢查企業(yè)各類重大事項(xiàng)決策方案的擬定是否履行了規(guī)定程序。二是要完善重大事項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告制度，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證重大事項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的順利開展。三是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與公司重大事項(xiàng)的全程管理。目前針對重大事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)局限于事后檢查，很難在風(fēng)險(xiǎn)防控方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員提前介入，參與企業(yè)重大事項(xiàng)的監(jiān)督和控制，才能有效地防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的事中控制。
?。┓e極開展“小金庫”治理審計(jì)，堵塞管理漏洞。“小金庫”是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、法律意識淡薄的重要表現(xiàn)，嚴(yán)重?cái)_亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，是滋生腐敗的溫床，嚴(yán)重影響中央企業(yè)形象。近日，國資委根據(jù)中央統(tǒng)一部署召開了專門會(huì)議，下發(fā)了工作通知，對“小金庫”治理工作進(jìn)行了部署，各中央企業(yè)也全面啟動(dòng)了“小金庫”清理工作。內(nèi)部審計(jì)是查處“小金庫”和堵塞資產(chǎn)資金管理漏洞的重要力量，內(nèi)部審計(jì)要積極主動(dòng)參與此次“小金庫”治理工作，將查處“小金庫”作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作內(nèi)容抓實(shí)抓好。要廣泛動(dòng)員全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)資源，充分利用各類審計(jì)手段和方法，推動(dòng)企業(yè)深入開展自查自糾工作，組織做好重點(diǎn)企業(yè)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱領(lǐng)域的重點(diǎn)抽查工作，并根據(jù)各類問題及時(shí)做好建章建制工作。以后年度的內(nèi)部審計(jì)工作也要將“小金庫”清理與查處作為一項(xiàng)重要的日常工作常抓不懈。
四、關(guān)于做好中央企業(yè)內(nèi)審工作的幾點(diǎn)要求
中央企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和隊(duì)伍建設(shè)，積極探索內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的價(jià)值保障向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范、健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審工作人員要不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)和新要求，充分認(rèn)識肩負(fù)的責(zé)任和使命，統(tǒng)一思想，明確方向，堅(jiān)定信心，身體力行，扎實(shí)工作，開拓創(chuàng)新，不斷推動(dòng)內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展和提高履職能力。
?。ㄒ唬┴瀼芈鋵?shí)會(huì)議精神，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。中央企業(yè)要以此次內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議為契機(jī)，進(jìn)一步探索內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，探索新時(shí)期有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)形式，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向揭示企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制、改進(jìn)經(jīng)營績效轉(zhuǎn)變。內(nèi)審部門要當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“眼睛”和“耳朵”，當(dāng)好企業(yè)的“良醫(yī)”，當(dāng)好監(jiān)督、評價(jià)和咨詢的“專家”；要通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，積極推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展；要積極營造一個(gè)“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境，從“要我審”變?yōu)?ldquo;我要審”，形成“主動(dòng)要求審計(jì)”的氛圍，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作體系。
?。ǘ┘訌?qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搭建企業(yè)內(nèi)部“大監(jiān)督”格局。中央企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)，明確領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)分工，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的地位。對于董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)，集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對公司的內(nèi)審工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，內(nèi)審部門需要定期或不定期地向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)年度工作計(jì)劃與進(jìn)展情況等工作。對于尚未建立董事會(huì)的企業(yè)，應(yīng)積極采取措施進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是積極探索創(chuàng)新審計(jì)管理模式，壓縮審計(jì)管理鏈條，集中審計(jì)力量，整合內(nèi)部審計(jì)資源，有效提升審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。三是整合企業(yè)的監(jiān)督資源，探索內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù)以及監(jiān)事會(huì)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到資源和信息共享，形成企業(yè)內(nèi)部“大監(jiān)督”格局，最大限度發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的作用。四是創(chuàng)新審計(jì)組織形式，適時(shí)進(jìn)行異地審計(jì)、交叉審計(jì)、協(xié)同審計(jì)，充分利用系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效用的最大化。
?。ㄈ┘訌?qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)工作能力。新的形勢要求企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，對內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、溝通協(xié)調(diào)能力等方面都提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力，直接決定轉(zhuǎn)型進(jìn)程與效果。因此，中央企業(yè)要有時(shí)代緊迫感和歷史使命感，高度重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一是要適當(dāng)充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。配備涵蓋審計(jì)、財(cái)會(huì)、金融、信息、工程造價(jià)和物資管理等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的人才，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)。二是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)。著力培育審計(jì)人員“講能力，善于發(fā)現(xiàn)問題；講勇氣，敢于揭露問題；講紀(jì)律，嚴(yán)格職業(yè)操守；講奉獻(xiàn)，努力克服困難”的四種精神，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體履職能力。三是積極研究探索中央企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)管理體系。審計(jì)工作專業(yè)要求高，政策性強(qiáng)，加強(qiáng)與改進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)管理體系，對于充分發(fā)揮審計(jì)功能和提高審計(jì)權(quán)威性具有重要意義。
?。ㄋ模┏浞掷脙?nèi)部審計(jì)結(jié)果，不斷提升審計(jì)價(jià)值。為充分發(fā)揮內(nèi)審在查處違規(guī)、服務(wù)管理、支持決策等方面的作用，中央企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的運(yùn)用，使審計(jì)工作成果真正落到實(shí)處：一是內(nèi)審部門要通過對審計(jì)結(jié)果和審計(jì)信息的歸納、分析和提煉，建立審計(jì)案例庫，為公司決策和業(yè)務(wù)部門管理活動(dòng)提供建議和支撐服務(wù)。二是加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況的跟蹤管理，督促有關(guān)部門或所屬企業(yè)認(rèn)真進(jìn)行整改，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，不斷提升審計(jì)價(jià)值。三是建立審計(jì)結(jié)果公告制度，在督促問題整改落實(shí)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果向管理服務(wù)轉(zhuǎn)化，將審計(jì)結(jié)果與業(yè)績考核、紀(jì)檢監(jiān)察等工作充分結(jié)合起來。四是要加強(qiáng)中央企業(yè)間審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果的交流、通報(bào)，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果服務(wù)于提高中央企業(yè)整體管理水平。
?。ㄎ澹┘訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率。推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，有效提升審計(jì)人員在信息化條件下開展審計(jì)工作的能力，是提高審計(jì)工作效率的重要手段。中央企業(yè)要高度重視內(nèi)審的信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息化建設(shè)支持力度：一是要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)的研發(fā)及推廣應(yīng)用，要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)探索建設(shè)涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉(zhuǎn)化等模塊的內(nèi)審管理平臺，建立起完善的審計(jì)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)決策平臺、業(yè)務(wù)管理平臺和業(yè)務(wù)操作平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的集中管理和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)分析。二是利用企業(yè)開發(fā)的ERP等信息系統(tǒng)，對其中與審計(jì)重點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、采購系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)等建立審計(jì)接口，運(yùn)用現(xiàn)代信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作。三是要進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督管理的信息化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的集中管理和應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫等軟件排查審計(jì)疑點(diǎn)問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審單位存在的問題，提高審計(jì)工作效率。
同志們，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中央企業(yè)任務(wù)艱巨而繁重。推動(dòng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，由擴(kuò)張型發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵型發(fā)展，為內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，同時(shí)也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對促進(jìn)中央企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理具有非常重要的意義。讓我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，扎實(shí)工作，開拓創(chuàng)新，推動(dòng)中央企業(yè)管理工作再上新臺階。
謝謝大家！